金融工具国际会计准则解析

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（一）关键术语定义
1、四类金融资产的定义
（1）为交易而持有的金融资产或金融负债指主要为从价格或交易商保证金的短期波动中获利而购置的金融资产或承担的金融负债其目的主要是为了近期内出售和回购且有证据可实际获得短期收益特别说明对于衍生金融资产和衍生金融负债除非它们被指定且是有效的套期工具否则应认为是为交易而持有的金融资产和金融负债
（2）持有至到期的投资指具有固定或可确定金额和固定期限企业明确打算并能够持有至到期的金融资产企业发起的贷款和应收款项不包括在内
（3）贷款和应收帐款指企业直接向债务人提供资金、商品或劳务所形成的金融资产但打算立即或在短期内就转让的贷款和应收款项不包括在内而后划为交易而持有的金融资产
（4）可供出售的金融资产指其它金融资产
2、与确认和计量有关的定义
（1）金融资产或金融负债的摊余成本（AMORTISEDCOST）指初始确认日以计量金融资产或金融负债的金额经以下调整后的余额：减去偿还的本金；加上或减去初始确认额与到期金额之差额使用实际利率法计算的累积摊销额；减去因资产减值或资产不能收回而减记的价值（直接或通过备抵账户）
（2）实际利率法（EFFECTIVEINTERESTMETHOD）指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及在相关期间分配利息收益或利息费用的方法实际利率指将从现在开始至到期日或下—个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额精确地折现为金融资产或金融负债的当前账面净值所运用的利率它应包括合同各方之间支付或收到的各项费用和百分点同时实际利率有时被称作是至到期日或下一个重新定价日的平均收益率是该期间金融资产或金融负债的内含收益率
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