稿酬所得的纳税筹划

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一、系列丛书筹划法
我国个人所得税法规定个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬或者加印该作品再付稿酬均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税但对于不同的作品却是分开计税这就给纳税人的筹划创造了条件如果一本书可以分成几个部分以系列丛书的形式出现则该作品将被认定为几个单独的作品单独计算纳税这在某些情况下可以节省纳税人不少税款
使用该种方法应该注意以下几点：首先该著作可以被分解成一套系列著作而且该种发行方式不会对发行量有太大影响当然最好能够促进发行如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响则这种方式将得不偿失其次该种发行方式要想充分发挥作用最好与后面著作组筹划法结合再次该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点即在稿酬所得小于4000元时实际抵扣标准大于20％
例如某税务专家经过一段时间的辛苦工作准备出版一本关于税务筹划的著作预计将获得稿酬所得12000元试问该税务专家如何筹划?
1．如果该纳税人以一本书的形式出版该著作则：
应纳税额=12000×(1－20％)×20％×(1－30％)=1344(元)
2．如果在可能的情况下该纳税人以4本一套的形式出版一套系列丛书则该纳税人的纳税情况如下：
每本稿酬=12000÷4=3000(元)
每本应纳税额=(3000－800)×20％×(1－30％)=308(元)
总共应纳税额=308×4=1232(元)
由此可见在这种情况下该税务专家采用系列丛书法可以节省税款112元他可以考虑选择该种筹划法
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