税收理论与实务_word

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一、税收的定义
二、税收的特征
三、政府征税的原因
四、税收原则
一、税收的定义
国家为了实现其职能凭借政治权利依据法律强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式
要素：
1.征税主体——国家（中央和地方）
2.范畴——分配领域
3根据——政治权力（与费、利润区别）
4手段——法律
5实质——政府向社会取得财富
二、税收的特征
与国债、国有资产收入、收费不同
强制性
无偿性
固定性
政府征税的理论依据
三、政府征税的原因
（一）国家机器存在与运转的需要
（二）国家实现职能的需要
（三）市场经济下征税的特殊原因
（一）国家存在的需要
国家为实现管理职能需要大量的财政支出
税收是国家财政收入最主要的来源
（二）国家实现职能的需要
1.自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济
亚当.斯密:“看不见的手”
政府——“守夜人”
税收——财富的虚耗
为满足国家对财政收入的需要而征税
(二)国家实现职能的需要（续）
2.自由资本主义向垄断资本主义转化时期
资本日益集中分配日益悬殊社会矛盾尖税
阿道夫.瓦格纳:税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除还有纠正分配不公平的积极目的
社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化缓和阶级矛盾促进社会改革
满足财政需要；影响社会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
3.30—70年代；30年代大危机自由经济理论破产
凯恩斯：国家必须积极干预经济税收应刺激经济发展“税收是市场经济的内在稳定器”
满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
4.70年代出现滞胀
供应学派应运而生：挑战凯恩斯减少国家对经济的干预提高私人经济效率
税收中性原则：税收不能影响纳税人经济决策
拉弗理论——减税理论
满足财政需要
拉弗曲线
（三）市场经济下征税的特殊原因
1.“市场缺陷”——市场经济不能有效提供公共产品和劳务
2.外部效应
3.社会总需求的调节
1.市场经济不能有效提供公共产品
市场经济
社会经济部门
公共物品和劳务及特征
A利益的不可分割性
B消费的非排他性
C受益的不可阻止性
税收是对公共产品的补偿
2.外部效应
指个人或企业的行为影响了他人或社会却没有为此承担应有的成本费用或获得应有的报酬
外部经济——专利发明、技术革新
外部不经济——任意排污等
税收是对外部效应的调节
3.社会总需求的调节
消费需求——边际消费倾向递减（MPC）
投资需求——预期利润率/利息率
税收调节需求维持经济稳定
四、税收原则
税收原则是指在一定的社会政治经济条件下建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想......
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